今年因为疫情等各方面的原因，不少企业选择注销公司，但是账务处理，会计朋友摸不着头脑，今天给大家整理了5个有关公司注销的会计问题，统一回复大家：

问题一：

企业马上要注销了，账面上还有50万元存货，如何账务处理？我能否低价销售了？如果低价销售了，是否被税务局认定为价格明显偏低然后核定计税销售额？

答：可以的。

一般纳税人销售的账务处理：

借：银行存款 11.3万元

贷：主营业务收入 10万元

应交税费-应交增值税-销项税额 1.3万元

结转成本的账务处理：

借：主营业务成本 50万元

贷：库存商品 50万元

对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为。

问题二：

我公司注册资金500万元是认缴的，公司要想注销，股东必须补齐注册资金吗？

答：（1）若是你公司无对外欠债，公司就不会涉及债务偿还问题，因此，股东也不需要把认缴的资金补齐到位，直接申请注销就可以；

（2）若是你公司有对外的欠债，由于公司涉及到债务偿还问题，当公司现有资产不够偿还债务的时候，需要股东补齐注册资本，来偿还外债。

问题三：

甲公司2020年11月份购进一批货物50万元，当月已经售出，由于当月没有取得发票，凭入库单、合同、以及银行付款单据入账的。后来由于供货商注销，导致进货发票永远没法取得了，请问这些进货的“白条”能否税前扣除？

答：可以入账并允许税前扣除。

问题四：

我公司有一笔应付账款-高淳XX科技公司，金额23000元，由于对方企业早就注销了，请问核销到营业外收入，是否需要缴纳企业所得税？

答：确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。

账务处理

核销应付账款的会计处理：

借：应付账款-高淳信达科技公司 23000元

贷：营业外收入 23000元

问题五：

我公司马上准备注销了，账面上还虚挂着800万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问如何处理这些库存更省税？

答：两种方式，要么销售，要么报废。

（一）资产损失

1.1、存货 报废，构建因 非正 常损失造 成的 存货 报废，非正常损失 是指因管理不 善造 成的被盗、丢失、霉烂变质等。

1.2、存货减值，鉴定为残次品，通过资产减值损失科目处理。

1.3、存货过期清理，设置存货质保期，过期即可清理。

1.4、存货盘亏，通过待处理财产损溢科目处理。

（二）开票出库此方案属于虚开发票 或有 真实交易时 降低单 价增 加数量 ，产生 增值 税（若有进项税 抵扣，也省税），若企业未亏损则不需要缴纳所得税。但不建议采纳。

高淳博文，您身边的工商财税专家。

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